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  國家稅務(wù)總局公告2013年第49號：為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號，以下簡稱《通知》）有關(guān)問題公告如下：一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。二、以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。又財稅〔2014〕71號《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》：為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。財稅[2015]96號《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》：為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。以上三個文件清楚的表述了小微企業(yè)免征流轉(zhuǎn)稅的主體、時間和符合免征必須具備的條件的條件。由于從今年6月1日起在我國已經(jīng)全面實行了營改增。因此以下只講述增值稅的免稅。1、小微企業(yè)免征增值稅的主體是增值稅小規(guī)模納稅人；2、按月申報納稅的小規(guī)模納稅人月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）可免征當月的增值稅。月銷售額或營業(yè)額超過3萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。按季申報納稅的小規(guī)模納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）可免征當季的增值稅。季銷售額或營業(yè)額超過9萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。3、月售額或營業(yè)額不超過2萬元（含2萬元）或銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）免稅優(yōu)惠尚未設(shè)定截止期。但月售額或營業(yè)額2-3萬元（含3萬元）或季銷售額或營業(yè)額6-9萬元（含9萬元）免稅優(yōu)惠截止2017年12月31日對于小規(guī)模納稅人來說增值稅優(yōu)惠政策符合免稅條件的企業(yè)當月（或當季）可以全部免稅，包括已免除主稅的附加稅費也可免除（相關(guān)文件從略）。但是如果銷售額或營業(yè)額超出免稅條件的企業(yè)，應(yīng)全額計算繳納增值稅。所以不存在免稅超出部分如何繳稅的問題。下面舉例說明：假設(shè)某增值稅小規(guī)模納稅人是按季申報納稅的。2016年一季度主營業(yè)務(wù)收入10萬元，超出享受免稅優(yōu)惠政策9萬元的上限。因此，該小規(guī)模納稅人應(yīng)就10萬元的收入計繳增值稅和附加稅費，而不是9萬元收入的稅金可免，只需要就1萬元的收入計繳增值稅和附加稅費。 原問題：《小微企業(yè)減免稅政策超過部分如何交稅？》

  回復于 2022-10-29 21:21:30