廣東省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財(cái)務(wù)管理問題的暫行規(guī)定
（一九八六年一月十四日廣東省財(cái)政廳公布）
為辦好中外合資經(jīng)營企業(yè)（以上簡稱合營企業(yè)），加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障投資者合法權(quán)益，更好貫徹對外開放的方針。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法）及實(shí)施條例，《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)政部有關(guān)指示精神，對我省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財(cái)務(wù)管理問題，特作如下暫行規(guī)定。
一、 關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作。
１、合營企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守中國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并接受財(cái)政部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
２、合營企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)必須設(shè)在中國境內(nèi)，會(huì)計(jì)核算必須在本企業(yè)進(jìn)行，會(huì)計(jì)帳冊、檔案和資料必須存放在企業(yè)所在地。
３、合營企業(yè)應(yīng)根據(jù)中國有關(guān)法律條例和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，由董事會(huì)審批后據(jù)以執(zhí)行。
合營企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營后六個(gè)月內(nèi)向企業(yè)主管部門、同級財(cái)政部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門報(bào)送如下財(cái)會(huì)制度：
（１）財(cái)務(wù)收支、領(lǐng)用、報(bào)銷制度；
（２）財(cái)產(chǎn)物料管理制度；
（３）費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度；
（４）外匯收支結(jié)算管理制度；
（５）會(huì)計(jì)核算規(guī)程和本企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度；
（６）其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
財(cái)政部門對合營企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向合營企業(yè)提出修改意見。
４、合營企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定向企業(yè)主管部門、同級財(cái)政部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)政部、廣東省財(cái)政廳指定的重點(diǎn)合營企業(yè)的季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)直接抄報(bào)財(cái)政部和廣東省財(cái)政廳。
５、合營企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)政部或省財(cái)政廳批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核查驗(yàn)，并出具查帳報(bào)告。
二、 關(guān)于投入資本的管理。
１、合營合同必須對投資總額、注冊資本、各方出資額、出資比例、出資方式、出資繳付期、出資額折算為記帳本位幣的匯率、出資欠繳、轉(zhuǎn)讓等情況作出明確規(guī)定。
２、合營各方應(yīng)按合同規(guī)定期限繳清各自的出資額，逾期未繳足者應(yīng)依法支付利息或賠償損失。
３、合營企業(yè)應(yīng)組成驗(yàn)收機(jī)構(gòu)，對各方作價(jià)出資的建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備、原材料、物料等實(shí)物，以及工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、場地使用權(quán)及其他特許權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)、估價(jià)驗(yàn)收。
對上述各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)時(shí)，必須有足夠的憑證或證明文件；進(jìn)行估價(jià)時(shí)應(yīng)由合營各方代表簽署估價(jià)協(xié)議，并附有足夠的作價(jià)依據(jù)。
４、合營企業(yè)應(yīng)聘請中國注冊會(huì)計(jì)師對各方繳付的出資額進(jìn)行審核驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告，由合營企業(yè)據(jù)以發(fā)給合營各方出資證明書；合營企業(yè)財(cái)會(huì)部門并據(jù)以調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)。驗(yàn)資工作一般應(yīng)在合營企業(yè)正式投產(chǎn)、營（開）業(yè)的六個(gè)月內(nèi)完成。
三、 關(guān)于固定資產(chǎn)及其折舊的管理。
１、合營企業(yè)必須正確、全面、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理、維護(hù)和合理使用，防止毀損和丟失。
２、固定資產(chǎn)的購置、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)移、盤盈盤虧、毀損，都必須按《中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定處理。
３、合營企業(yè)固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和折舊年限，應(yīng)根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
固定資產(chǎn)折舊的使用：
（１）屬于注冊資本數(shù)額的固定資產(chǎn)，其所提取的折舊應(yīng)留在本企業(yè)使用，不得視同利潤分配或用作償還股東投資；
（２）以合營企業(yè)名義貸款購建的固定資產(chǎn)，其所提折舊可用于歸還貸款。還清貸款后所提折舊應(yīng)留本企業(yè)使用。
如經(jīng)政府審批關(guān)批準(zhǔn)，折舊可作其他用途的，按批準(zhǔn)文件辦理。
四、關(guān)于資金管理。
１、加強(qiáng)現(xiàn)金管理。實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)金收支審批手續(xù)，會(huì)計(jì)記帳工作和出納工作應(yīng)分別專人負(fù)責(zé)，不得同時(shí)兼任。現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)設(shè)置日記帳進(jìn)行登記；并應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的核對工作。
２、加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)管理。應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款和其他應(yīng)收、應(yīng)付款，應(yīng)設(shè)帳登記，定期核對，及時(shí)催收和清償。壞帳損失要嚴(yán)格審查，應(yīng)按財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定辦理。
３、加強(qiáng)對外匯資金的管理。嚴(yán)格執(zhí)行我國外匯管理?xiàng)l例，自覺接受銀行監(jiān)督。對各項(xiàng)外匯支出應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。
五、關(guān)于存貨和辦公、生產(chǎn)用品的管理。
１、合營企業(yè)應(yīng)建立各種存貨和生產(chǎn)及辦公用品的收發(fā)領(lǐng)退手續(xù)，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳，逐項(xiàng)逐筆登記。
２、制定各種存貨的合理庫存定額，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，按《中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理。
３、加強(qiáng)對自產(chǎn)自用的產(chǎn)品（商品）的管理，制訂領(lǐng)用審批手續(xù)，防止濫用浪費(fèi)。
六、關(guān)于成本、費(fèi)用管理。
１、合營企業(yè)必須加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。建立責(zé)任成本制度，編制成本費(fèi)用計(jì)劃，定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況，分析成本、費(fèi)用的升降原因，采取必要措施，努力降低成本、費(fèi)用，增強(qiáng)競爭能力。
２、合營企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍及攤銷辦法按《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及其旅行細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
３、關(guān)于幾項(xiàng)費(fèi)用開支：
（１）合營企業(yè)工作人員因公在國內(nèi)、國外出差的差旅費(fèi)，可采取按職務(wù)定額包干或分級控制開支標(biāo)準(zhǔn)的辦法，具體辦法和標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)審批后執(zhí)行。非本企業(yè)工作人員不得列報(bào)差旅費(fèi)。
（２）董事會(huì)例會(huì)費(fèi)用只能列支董事會(huì)成員與會(huì)期間發(fā)生的食、宿、交通費(fèi)用以及會(huì)議有關(guān)雜費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用可按實(shí)列支，不得預(yù)提。董事會(huì)常務(wù)成員的車馬費(fèi)也應(yīng)訂出管理辦法，嚴(yán)格控制開支。
（３）合營企業(yè)必須按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，支付中方職工勞動(dòng)保險(xiǎn)金，醫(yī)療費(fèi)用以及國家對中方職工（含中方管理人員，下同）的各項(xiàng)補(bǔ)貼。合營企業(yè)應(yīng)支付國家對職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額，由各級財(cái)政部門具體核定，原則上不低于中方職工實(shí)發(fā)工資總額（含各種津貼及按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的獎(jiǎng)金和中方管理人員工資）的百分之十，由合營企業(yè)按委上交同級財(cái)政部門。
（４）合營企業(yè)應(yīng)每月按職工實(shí)際工資總額的百分之二從成本費(fèi)用中提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交本企業(yè)工會(huì)，按照中華全國總工會(huì)關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法安排使用。
（５）合營企業(yè)使用場地，屬中方合營者作價(jià)對合營企業(yè)投資的，按作價(jià)金額在合營期限內(nèi)逐月在成本、費(fèi)用中攤銷；如屬合營企業(yè)租用（或征用）的。由合營企業(yè)按國家規(guī)定交納場地使用費(fèi)。
七、 關(guān)于利潤的分配和三項(xiàng)基金的提取、使用。
１、合營企業(yè)按中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法等規(guī)定納稅后，應(yīng)按國家規(guī)定提取“儲(chǔ)備基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”，提取比例由董事會(huì)決定。
２、合營企業(yè)從稅后利潤提取的儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、企業(yè)發(fā)展基金，應(yīng)加強(qiáng)管理，合理使用：
（１）企業(yè)發(fā)展基金，應(yīng)用于購置固定資產(chǎn)、增加流動(dòng)資金、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，也可用于對其他企業(yè)的投資。
（２）儲(chǔ)備基金，除用于墊補(bǔ)企業(yè)虧損外，如經(jīng)合營企業(yè)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，也可用于增加本企業(yè)資本擴(kuò)大生產(chǎn)。
（３）職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金，用于對職工獎(jiǎng)勵(lì)、建設(shè)職工宿舍、集體福利設(shè)施和其他福利事宜等項(xiàng)開支。
由職工福利基金建設(shè)的職工宿舍和集體福利設(shè)施等固定資產(chǎn)，不提折舊，所需維修費(fèi)用從本項(xiàng)基金中解決。
３、合營企業(yè)提取三項(xiàng)基金后的可分配利潤，在彌補(bǔ)了以前年度虧損后才能按照合營各方出資比例進(jìn)行分配。以前年度未分配的利潤可并入本年度利潤分配。
外方合營者按股份分得的利潤，可按規(guī)定匯出，也可用于在中國境內(nèi)進(jìn)行再投資。中方合營者按股份分得的利潤，應(yīng)根據(jù)省財(cái)政廳關(guān)于中外合營企業(yè)中方收入分配辦法處理。
八、 關(guān)于解散清算時(shí)的管理。
１、中外合資經(jīng)營企業(yè)解散清算程序和清算原則應(yīng)按《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理；有關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)按財(cái)政部頒發(fā)的《中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。
２、企業(yè)解散時(shí)，屬于企業(yè)的一切財(cái)產(chǎn)物資等均應(yīng)保持正常完好，不得肆意破壞、毀損、私分。企業(yè)的一切會(huì)計(jì)帳冊、檔案應(yīng)完整齊備，任何一方不得擅自處理。
３、企業(yè)編制的清算會(huì)計(jì)報(bào)表，必須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師審核并出具報(bào)告書。
４、企業(yè)解散后，各種帳冊及文件應(yīng)交由中方保存。
５、企業(yè)在解散之日起，對其財(cái)產(chǎn)原則上應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)清理交接處理完畢，并在以后一個(gè)月內(nèi)編出交接處理清冊，連同清算會(huì)計(jì)報(bào)表和注冊會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告書分送原審批機(jī)構(gòu)、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門、企業(yè)主管部門和同級財(cái)政部門各一份。
九、 上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，在計(jì)算納稅時(shí)，以國家稅法規(guī)定為準(zhǔn)。
十、中外合作經(jīng)營企業(yè)，可比照本規(guī)定執(zhí)行。