一、科目及表外科目的設(shè)置

(一)人民銀行增設(shè)“0392中央外匯額度人民幣資金往來”科目。該科目為共同類，排列在中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目表“資產(chǎn)共同類”0342留成外匯調(diào)劑人民幣資金往來項(xiàng)目的后面，人民銀行有償購(gòu)買和出讓外匯額度時(shí)支出和收入的人民幣資金在本科目核算;科目?jī)?nèi)按專業(yè)銀行行別設(shè)置帳戶。

(二)人民銀行增設(shè)“0153中央有償收購(gòu)?fù)鈪R額度”表外科目，以一美元額度等于一元人民幣為記帳單位。科目下按行別設(shè)置分戶帳，收購(gòu)額度時(shí)記入收入方，出讓時(shí)記入付出方。

(三)專業(yè)銀行相應(yīng)增設(shè)“人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來”科目。凡代理人民銀行有償購(gòu)買和出讓外匯額度時(shí)支出和收入的人民幣資金在本科目核算。

二、購(gòu)進(jìn)中央外匯額度的核算

(一)專業(yè)銀行的處理手續(xù)

上繳單位向外匯管理局辦理上繳外匯額度手續(xù)后，持外匯管理局出示的一式三聯(lián)的“兌現(xiàn)人民幣通知單”到專業(yè)銀行辦理人民幣資金劃撥手續(xù)。

專業(yè)銀行根據(jù)“兌現(xiàn)人民幣通知單”填制一借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票(一聯(lián)“兌現(xiàn)人民幣通知單”作特種轉(zhuǎn)賬借方傳票附件)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄是：

借：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

貸：××存款--上繳單位戶

以一聯(lián)特種帳貸方傳票代收帳通知交上繳單位留存。

營(yíng)業(yè)終了，專業(yè)銀行應(yīng)匯總“兌現(xiàn)人民幣通知單”余額與人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來科目借方發(fā)生額核對(duì)相符后填制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票附兩聯(lián)“兌現(xiàn)人民幣通知單”向人民銀行辦理劃款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄是：

借：××人民銀行往來

貸：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

(二)人民銀行的處理手續(xù)

人民銀行收到專業(yè)銀行提交的特轉(zhuǎn)憑證，審核無(wú)誤后，以一借一貸特轉(zhuǎn)傳票做記帳憑證(一聯(lián)“兌現(xiàn)人民幣通知單”做借方傳票附件)辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄是：

借：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--××銀行戶

貸：××銀行存款

收入：0513中央有償收購(gòu)?fù)鈪R額度表外科目

--××銀行戶

一聯(lián)特轉(zhuǎn)借方傳票代付款通知，以加蓋結(jié)算專用公章的“兌現(xiàn)通知單”做附件交外匯管理局;一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，代收帳通知退專業(yè)銀行。

三、出讓中央外匯額度的核算

(一)專業(yè)銀行的處理手續(xù)

用匯單位根據(jù)國(guó)家計(jì)委通知后，持外匯管理局出具的一式三聯(lián)“購(gòu)買外匯額度通知單”到專業(yè)銀行辦理付款手續(xù)。

專業(yè)銀行根據(jù)“購(gòu)買外匯額度通知單”填制二借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票(一聯(lián)“購(gòu)買外匯額度通知單”做特種轉(zhuǎn)賬借方傳票附件)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄是：

借：××存款--用匯單位戶

貸：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票代回單退用匯單位留成。

營(yíng)業(yè)終了，專業(yè)銀行匯總當(dāng)日“購(gòu)買外匯額度通知單”余額與中央外匯額度人民幣資金往來科目貸方發(fā)生額核對(duì)相符后，填制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票，附二聯(lián)“購(gòu)買外匯額度通知單”向人民銀行辦理劃款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄是：

借：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

貸：人民銀行往來

(二)人民銀行的處理手續(xù)

人民銀行收到專業(yè)銀行提交的特種轉(zhuǎn)賬傳票及附件，審核無(wú)誤后，以一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票做記帳憑證(一聯(lián)購(gòu)買外匯額度通知單借方憑證附件)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄是：

借：××銀行存款

貸：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--××銀行戶

付出：0513中央有償收購(gòu)?fù)鈪R額度表外科目

--××銀行戶

一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票代回單退專業(yè)銀行，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票代收帳通知，以加蓋結(jié)算專用公章的購(gòu)買額度通知單做附件退外匯管理局。

四、年終上劃

每年11月30日，人民銀行各分行根據(jù)0392中央外匯額度人民幣資金往來科目余額和0153中央有償收購(gòu)?fù)鈪R額度表外科目余額填制收購(gòu)(出讓)有償上繳中央外匯額度證對(duì)單交外匯管理局核對(duì)相符后，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票，將中央外匯額度人民幣資金往來科目余額逐級(jí)上劃總行會(huì)計(jì)司營(yíng)業(yè)部，同時(shí)將一聯(lián)核對(duì)相符的證對(duì)單逐級(jí)匯總寄總行會(huì)計(jì)司營(yíng)業(yè)部。

(一)各分行上劃地的會(huì)計(jì)分錄：

借：聯(lián)行往帳(或分行轄內(nèi)往來)

貸：0392中央外匯額度人民幣資金往來

同時(shí)注銷表外科目，分錄為：

付出：0513中央有償收購(gòu)?fù)鈪R額度表外科目

(二)總行營(yíng)業(yè)部收到各分行上劃0392中央外匯額度人民幣資金往來科目余額及“收購(gòu)(出讓)有償上繳中央外匯額度證對(duì)單”與國(guó)家外匯管理局核對(duì)相符后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--分行匯總戶

貸：聯(lián)行來帳

收入：0513中央有償收購(gòu)?fù)鈪R額度表外科目

--分行匯總戶

五、計(jì)息辦法

各分行0392中央外匯額度人民幣資金往來科目納入“上存(或借用)資金計(jì)息表”計(jì)算聯(lián)行利息。